És molt freqüent que els pares es plantegen en algun moment de la seva vida transmetre certs béns immobles als seus fills. La seva intenció és transmetre'ls els béns, amb independència, en principi, de com els transmetin. Normalment els clients ens plantegen: "Com resulta més econòmic, per compravenda, per herència o donació?".

En aquest moment, cal advertir que si hi ha preu, estem davant d'una compravenda, mentre que si el que pretenen és transmetre gratuïtament, la veritable intenció d'ells, és formalitzar una donació o en morir els pares una herència.

Si es formalitza una compravenda, cal fer constar en l'escriptura la manera de satisfer el preu, si és en efectiu metàl·lic, si per transferència, xec... I s'han d'acreditar els mitjans de pagament.

Per poder assessorar degudament, cal enfocar la qüestió, no només des del punt de partida, sinó també les conseqüències de les diferents opcions.

Anem per parts...

En certs territoris, com les Balears, ha existit un règim fiscal especial (i favorable) per donacions i bestretes d'herència entre determinats parents, i actualment, moltes comunitats autònomes han bonificat (reduït impost) determinades donacions entre parents que realitzin els seus residents. Exemple d'elles són Madrid (fins i tot les donacions de metàl·lic) i Extremadura (donacions d'habitatge habitual o quantitats destinades a la seva adquisició, amb determinats requisits), sempre que es formalitzin en escriptura pública davant notari, de manera que per a l'adquirent, en aquests casos resulti més favorable fiscalment la donació que la compravenda.

Fora d'aquests supòsits de determinats territoris i aquells en què la donació està bonificada, sol resultar menor el tipus impositiu que s'aplica a la compravenda que a la donació. Així, la compravenda tributa, segons les comunitats autònomes entre el 7 i el 10% depenent de la quantia, mentre que en les donacions a descendents, el marge oscil·la entre el 7,65% i el 34%, així mateix, hem de tenir present que en cas d'herència, hi ha importants reduccions de la quota entre pares i fills, de manera que, possiblement seria una de les millors opcions a llarg termini.

Ara bé, si el que veritablement pretenem -i pràcticament fem- és una donació, i per estalviar impostos signem una escriptura de venda, cal tenir present que el Tribunal Suprem (sentència 11-01-2007, reiterada posteriorment) ha declarat la nul·litat de la donació dissimulada sota la forma de compravenda, i exigeix per a la validesa de la donació que l'escriptura sigui precisament de donació, i no de compravenda.

Però, i pel que transmet?

El que transmet ha de tributar en renda pel guany patrimonial, si escau, i abonar a l'Ajuntament la coneguda com "Plusvàlua" en cas de venda, si és donació o herència, la plusvàlua municipal l'ha de pagar l'adquirent.

Sí, encara que resulti curiós (no només en cas de venda, sinó també quan el pare dóna al seu fill o aquest últim rep en herència), a més de reduir el seu patrimoni, ha de tributar per la suposada guany patrimonial.

La plusvàlua municipal és més gran com més anys hagi estat propietari, determinant sobre l'increment del valor del terreny.

Com a conclusió, destacaria:

En cas de transmissió mortis causa de determinats béns (com l'habitatge habitual), atès que actualment no se sotmet a tributació en l'IRPF la que es va conèixer com a "plusvàlua del mort", que els beneficis fiscals solen ser majors en l'Impost de Successions que en el de Donacions, i que també solen establir beneficis fiscals dels ajuntaments en "Plusvàlua Municipal", de no existir altres raons que justifiquin la transmissió entre vius, el més favorable fiscalment és heretar, i si es pretén determinar els béns que han d'heretar cadascun dels fills, el més convenient és atorgar davant notari un testament particioner. D'optar per la donació no s'ha d'oblidar que aquesta s'ha de formalitzar necessàriament en escriptura pública de donació; no valen documents privats.

De formalitzar una compravenda, i provar-se que en realitat hi va haver una donació (perquè no es va pagar preu), l'oficina liquidadora corresponent podrà girar l'oportuna liquidació.

És per això que aquest despatx els ofereix l'assessorament necessari per calcular en cada cas, les opcions que millor s'adaptin a cada cas concret.