Principals novetats tributàries incloses en les modificacions reglamentàries publicades recentment al BOE (RD 1074/2017, RD 1075/2017, RD 1070/2017, RD-LLEI 20/2017)

MODIFICACIONS EN EL REGLAMENT DE L'IRPF

Augmenta l'import exempt de les beques. Amb efectes des 2018.01.01, l'import de la beca exempt per cursar estudis reglats arribarà, amb caràcter general, un màxim de 6.000 euros anuals. Quan la dotació econòmica tingui per objecte compensar despeses de transport i allotjament per a la realització d'estudis reglats del sistema educatiu, fins al nivell de màster inclòs o equivalent l'import s'elevarà fins a un màxim de 18.000 euros anuals, o de 21.000 euros quan es tracti d'estudis a l'estranger. Si l'objecte de la beca és la realització d'estudis de doctorat, estarà exempta, fins a un import màxim de 21.000 € anuals o 24.600 € anuals quan es tracti d'estudis a l'estranger.

Eleva la quantia diària exempta de tributació de les fórmules indirectes de prestació del servei de menjador fins als 11 euros, amb efectes des de 2018.01.01. Fins llavors l'import diari exempt de l'IRPF dels vals de menjador o documents similars, targetes o qualsevol altre mitjà electrònic de pagament que es lliuren al treballador per atendre aquesta necessitat era de 9 euros.

Amb efectes des de 2017.01.01, no considera com a retribució en espècie als estudis disposats per institucions, empreses o ocupadors i finançats directament o indirectament per ells per a l'actualització, capacitació o reciclatge del seu personal, quan siguin exigits pel desenvolupament de seves activitats o les característiques dels llocs, fins i tot quan la prestació efectiva s'efectuï per altres persones o entitats especialitzades. S'entén que els estudis han estat disposats i finançats indirectament per l'ocupador quan es financin per altres empreses o entitats que comercialitzin productes per als quals sigui necessari disposar d'una adequada formació per part del treballador, sempre que l'ocupador autoritzi tal participació.

Amb efectes des de 2017.01.01, a l'efecte d'aplicar el mínim familiar per descendents, les persones vinculades al contribuent per raó de tutela i acolliment en els termes que preveu la legislació civil o, fora dels casos anteriors, als que tinguin atribuïda per resolució judicial la seva guarda i custòdia queden assimilades als descendents.

Com a conseqüència de la consideració de guany patrimonial de la transmissió de drets de subscripció a partir de l'1 de gener de 2017, es regulen les retencions a practicar. Estaran obligats a retenir o ingressar a compte, l'entitat dipositària i, si no, l'intermediari financer o el fedatari públic que hagi intervingut en la transmissió. La retenció serà del 19%.

MÒDULS RENDA-IVA 2018

El Reial decret llei 20/2017 prorroga per a l'exercici 2018 els límits excloents per a l'aplicació del mètode d'estimació objectiva de l'IRPF. Aquestes són les magnituds excloents:

Que el volum d'ingressos en l'any immediatament anterior per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals, superi els 250.000 euros anuals.

Es computarà la totalitat de les operacions amb independència que existeixi o no obligació d'expedir factura d'acord amb el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (RD 1619/2012).

Sense perjudici del límit anterior, el mètode d'estimació objectiva no podrà aplicar-se quan el volum dels rendiments íntegres que correspongui a operacions per les quals estiguin obligats a expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional que actuï com a tal, superi 125.000 euros anuals.

Que el volum d'ingressos en l'any immediatament anterior per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes superi els 250.000 euros anuals de volum d'ingressos en les següents activitats:

Només es computaran les operacions que s'hagin d'anotar en el llibre registre de vendes o ingressos o en els llibres registres de l'IVA.

Que el volum de compres en béns i serveis en l'exercici anterior superi els 250.000 euros anuals per al conjunt de totes les activitats econòmiques desenvolupades. Dins d'aquest límit es tindran en compte les obres i serveis subcontractats i s'exclouran les adquisicions d'immobilitzat.

També es prorroguen per a l'exercici 2018, els límits per a l'aplicació del règim simplificat i el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA.

Estableix un nou termini per a presentar les renúncies o revocacions a aquest règim, que serà d'1 mes a partir del dia següent a la data de publicació en el BOE. Fins al 2018.01.31.

MODIFICACIONS EN EL REGLAMENT DE L'IVA

Pel que fa al règim de devolució a viatgers, el sistema electrònic de reemborsament (formulari DIVA) passarà a tenir caràcter obligatori a partir l'1 de gener de el 2019.

Pel que fa a la gestió de llibres registres a través de la Seu electrònica de l'AEAT (SII) introdueix algunes modificacions en el Reglament, amb efectes des de 2018.01.01, amb la finalitat de facilitar la seva aplicació. Cal destacar que es mantenen el període de liquidació trimestral per a aquells subjectes passius que optin voluntàriament per utilitzar el SII.