Modificacions en l'IRPF amb la finalitat de reduir la tributació dels treballadors de rendes més baixes i dels contribuents amb més càrregues familiars.

En el Butlletí Oficial de les Corts Generals de 5 d'abril de 2018 va publicar el Projecte de Llei de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2018. En matèria tributària, les principals mesures que incorpora el Projecte de Llei de Pressupostos Generals de l'estat per al 2018 són les següents:

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

Pel que fa a aquest impost les modificacions tenen com a finalitat la reducció de la tributació dels treballadors de rendes més baixa i dels contribuents que suporten més càrregues familiars, com ara dones treballadores, famílies nombroses o persones amb discapacitat. Així:

· S'incrementa la reducció per rendiments del treball, ampliant-se al mateix temps els límits màxims que per a l'aplicació de les reduccions, passant aquests a ser de 16.825 i 13.115 euros, enfront dels 14.450 i 11.250 anteriors, i l'import de la reducció de 5.565 euros, enfront dels 3.700 anteriors, així com el multiplicador, que passa a ser de 1,5, enfront de l'anterior de 1,15625, quan els rendiments de treball estiguin compresos entre 13.115 i 16.825 euros. Així mateix, s'afegeix una disposició addicional 47 que estableix un règim específic tant per a la reducció per obtenció de rendiments del treball com per a la determinació del tipus de reducció sobre els rendiments del treball durant el període impositiu 2018 (art. 59).

· S'eleva del 50 al 60 per cent el percentatge de la deducció per obtenció de rendes a Ceuta i Melilla, amb l'objectiu que els residents en aquestes ciutats autònomes tinguin una menor tributació, i puguin disposar d'una major renda disponible (art. 60). Això obliga a dur a terme modificacions en el sistema de pagaments a compte per poder anticipar l'impacte econòmic de la mesura sobre aquestes ciutats autònomes (art. 64).

· S'incrementa en 1.000 euros la deducció per maternitat quan el contribuent que tingui dret a la mateixa hagi satisfet en el període impositiu despeses de custòdia del fill menor de tres anys en llars d'infants o centres d'educació infantil autoritzats, entenent per despeses de custòdia les quantitats satisfetes a guarderies i centres d'educació infantil per la preinscripció i matrícula, l'assistència, horari general i ampliat, i l'alimentació, sempre que s'hagin produït per mesos complets i no tinguin la consideració de rendiments en espècie exempts (art. 61).

· S'augmenta la quantia de la deducció per família nombrosa en 600 euros anuals per cada un dels fills que formen part de la família nombrosa en la data de meritació de l'impost en què excedeixi el nombre mínim de fills exigit perquè aquesta família hagi adquirit la condició de família nombrosa de categoria general o especial. D'altra banda, es fa extensiva la deducció per persones amb discapacitat a càrrec, als contribuents amb un cònjuge no separat legalment amb discapacitat, sempre que no tinguin rendes anuals, incloses les exemptes, superiors a 8.000 euros, de fins a 1.200 euros anuals. Es preveu que per a l'exercici 2018 les modificacions en les dues deduccions seran tingudes en consideració exclusivament només per als mesos iniciats amb posterioritat a l'entrada en vigor de la Llei de Pressupostos per al dit exercici (art. 62).

· Es modifica l'obligació de declarar, establint d'una banda un límit quantitatiu que eximeix d'aquesta obligació per a l'obtenció de guanys patrimonials derivats d'ajuts públics de reduïda quantia (menys de 1.000 euros anuals juntament amb rendiments derivats de lletres del Tresor i subvencions per a l'adquisició d'habitatges protegits o de preu taxat) i, d'altra, elevant, de 12.000 a 14.000, el llindar inferior de l'obligació de declarar establert per als perceptors de rendiments del treball que procedeixin de més d'un pagador, per al cas que el pagador no estigui obligat a retenir i per quan es percebin rendiments subjectes a tipus fix de retenció, o pensions compensatòries o anualitats per aliments no exemptes. S'estableix també un règim transitori per a l'obligació de declarar en el període impositiu 2018 (art. 63).

· S'estableix una deducció en la quota en el supòsit d'unitats familiars formades per contribuents de l'impost i per residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, quan aquesta circumstància els impedeixi presentar declaració conjunta. D'aquesta manera s'equipara la quota a pagar a la qual hagués suportat en el cas que tots els membres de la unitat familiar hagin estat residents fiscals a Espanya (art. 65).

Impost sobre Societats

En relació a aquest impost les novetats consisteixen en:

· La modificació de la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles i el seu règim transitori per als actius disponibles amb anterioritat l'1 de juliol de 2016, continguda en l'article 23 i la disposició transitòria Vintena de la Llei de l'impost, per adaptar la seva regulació als acords adoptats en el si de la Unió Europea i de l'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE) pel que fa als règims coneguts com a «patent box», en particular per observar el que estableix l'informe relatiu a l'acció 5 del conegut com a Pla BEPS de l'OCDE, informe que recull l'anomenat «nexus approach» (criteri del nexe) com a criteri per configurar un règim preferencial d'intangibles que no resulti perjudicial acord amb aquest estàndard internacional (arts. 66 i 68).

· S'excepciona a les entitats de capital de risc de l'obligació d'efectuar el pagament fraccionat mínim aplicable a les grans empreses, pel que fa a les seves rendes exemptes, el que permetrà corregir l'actual asimetria respecte al tractament donat a altres entitats amb baixa tributació. Aquesta excepció, però, no és aplicable als pagaments fraccionats el termini de declaració hagi començat abans de l'entrada en vigor de la Llei de Pressupostos per al 2018 (art.67).

· Amb efecte per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2017, i amb vigència indefinida, estaran exemptes en l'Impost sobre Societats les rendes obtingudes per les autoritats portuàries com a conseqüència de la transmissió d'elements del seu immobilitzat, sempre que l'import total de la transmissió es destini a l'amortització de préstecs concedits per Ports de l'Estat o per entitats oficials de crèdit per finançar inversions en elements de l'immobilitzat relacionades amb el seu objecte o finalitat específica (DA 62).

Impost sobre el Patrimoni

Es prorroga durant l'any 2018 l'exigència d'aquest impost, amb l'objecte de contribuir a la reducció del dèficit públic, eliminant-per a aquest exercici la bonificació del 100% sobre la quota íntegra.

Impost sobre el Valor Afegit

En l'àmbit d'aquest impost:

· Passen a tributar al tipus reduït del 10% les entrades a les sales cinematogràfiques, enfront del 21% actualment aplicable (art. 72).

· Es modifica l'exempció pels serveis prestats directament als seus membres per unísones, agrupacions o entitats autònomes, introduint un nou requisit, per ajustar la seva regulació al Dret de la Unió Europea (art. 71).

· En relació amb els serveis prestats per via electrònica, de telecomunicacions i de radiodifusió i televisió, quan el destinatari no sigui un empresari o professional actuant com a tal, amb efectes des de l'1 de gener de 2019, per reduir les càrregues administratives i tributàries que suposa per a les microempreses establertes en un únic Estat membre que presten aquests serveis de forma ocasional a consumidors finals d'altres estats membres de tributar per aquestes prestacions a l'Estat membre on estigui establert el consumidor destinatari del servei, s'estableix un llindar comú a escala comunitària de fins a 10.000 euros anuals que de no ser superat implicarà que aquestes prestacions de serveis segueixin estant subjectes a l'Impost sobre el Valor Afegit en el seu Estat membre d'establiment. Això obliga a modificar les regles que determinen la localització en el territori d'aplicació de l'Impost dels serveis prestats per via electrònica, de telecomunicacions i de radiodifusió i televisió (art. 73. Un).

· D'altra banda, també en relació amb els serveis prestats per via electrònica, de telecomunicacions i de radiodifusió i televisió, per afavorir el compliment voluntari de les obligacions tributàries i la possibilitat d'acollir als sistemes simplificats de finestreta única, se suprimeix des de l'1 de gener de 2019 la limitació actualment existent que els empresaris o professionals no establerts a la Comunitat però registrats a efectes de l'IVA en un Estat membre, no poden utilitzar ni el règim especial aplicable als empresaris no establerts a la Comunitat ni el règim especial aplicable per als empresaris o professionals establerts a la Comunitat. Això obliga a modificar la regulació del règim especial aplicable als serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i als prestats per via electrònica per empresaris o professionals no establerts a la Comunitat (art. 73.Dos i Tres).

Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats

S'actualitza l'escala que grava les transmissions i rehabilitacions de grandeses i títols nobiliaris, elevant les seves quanties en un 1% (art. 74).

Impostos especials

En l'Impost sobre Hidrocarburs, i amb efectes des del 1 de gener de 2019, s'integra el tipus impositiu autonòmic de l'Impost sobre Hidrocarburs en el tipus estatal especial a fi de garantir la unitat de mercat en l'àmbit dels combustibles i carburants, sense que aquesta mesura suposi un menyscabament dels recursos de les comunitats autònomes i tot això dins del marc normatiu comunitari (art. 76. Segon).

Amb efectes des de l'1 de juliol de 2018, s'introdueix una exempció en la fabricació i importació de biogàs que es destini a la producció d'electricitat en instal·lacions de producció d'energia elèctrica o la cogeneració d'electricitat i calor o al seu autoconsum en les instal·lacions on s'hagin generat, el que facilita el compliment d'objectius de naturalesa mediambiental (art. 76. Primer. Dos).

Es preveuen majors cauteles que s'han de fixar reglamentàriament respecte a l'aplicació de determinats beneficis fiscals tant en l'Impost sobre Hidrocarburs com en l'Impost especial sobre el carbó, dirigides a verificar el seu consum en un ús autoritzat (art. 76. Primer. Un i 77 ).

En l'impost especial sobre l'electricitat, s'adopten diverses mesures, entre les quals cal destacar la introducció d'un incentiu econòmic perquè s'utilitzi l'electricitat de la xarxa terrestre i es disminueixi així la contaminació atmosfèrica de les ciutats portuàries derivada del transport, mesura l'entrada en vigor es condiciona a la concessió de l'autorització del Consell Europeu. També es duen a terme una sèrie d'ajustos tècnics, tant per adequar la normativa de l'Impost a la modificació anterior, com per aclarir l'aplicació dels tipus impositius mínims i perquè l'exempció que en la redacció del derogat impost sobre l'electricitat requeia sobre els titulars d'instal·lacions acollides al règim especial segueixi recaient sobre els mateixos subjecte (art. 78).

Impost sobre els gasos Fluorats d'efecte hivernacle

En relació amb aquest impost, per una banda es rebaixen els tipus impositius situant-los en un valor que reflecteix les últimes previsions de preu per al període 2020-2030 de les emissions de CO2. Alhora es procedeix a actualitzar els potencials d'escalfament atmosfèric dels gasos objecte de l'impost prenent com a referència l'última actualització recollida en la normativa comunitària. Així mateix, per fomentar la regeneració i reciclatge dels gasos, es redueix el tipus impositiu que li resulta d'aplicació a aquests gasos (art. 79).

Impost sobre Activitats de Joc

S'estableixen els tipus a exigir a les ciutats autònomes de Ceuta i Melilla amb una bonificació del 50%, amb l'objectiu de contribuir a atenuar els efectes de la seva singularitat territorial (art. 75).

Impostos locals

En l'Impost sobre Béns Immobles es concedeix una bonificació del 50% de les quotes corresponents a la quota corresponent a l'exercici 2018 per a Lorca, amb els mateixos requisits que estableix l'exempció regulada en la normativa per la qual s'adopten mesures urgents per reparar els danys causats pel terratrèmol de l'11 de maig de 2011 a Lorca, que es duguin a terme per a la reconstrucció de la zona afectada (DA 105).

En l'Impost sobre Activitats Econòmiques, les modificacions són les següents:

· Es modifiquen els epígrafs 251.3. Fabricació de productes químics inorgànics (inclou la fabricació de gasos industrials, excepte gasos comprimits) i 253.1. Fabricació de gasos comprimits i d'anhídrid carbònic solidificat (gel sec) per adaptar el seu contingut a la situació actual de la fabricació dels productes que classifiquen i atorgar més seguretat jurídica (art. 70. ui dos).

· Se suprimeix la reducció del 50% de la quota a favor de la Societat Estatal de Correus i Telègrafs S.A., per ser incompatible amb la situació actual de liberalització del sector de serveis postals i la normativa comunitària. (Art. 70.Tres).

· S'inclouen dins de les facultats que es reconeixen en la regla 4a de la Instrucció per a l'aplicació de les tarifes de l'impost, la de prestar als clients, per compte de les entitats financeres l'activitat estigui classificada en els grups 811 i 812 de la secció primera de les Tarifes, el servei combinat de retirada d'efectiu i pagament pels béns o serveis adquirits (servei de «cashback») (art. 70. Quatre).

Taxes

S'actualitzen, amb caràcter general, els tipus de quantia fixa de les taxes de la Hisenda estatal, excepte les que s'hagin creat o actualitzat específicament per normes dictades des de l'1 de gener de 2017 i excepte la taxa de regularització cadastral, que no es modifica.

Les taxes exigibles per la Direcció Central de Trànsit s'ajustaran al múltiple de 10 cèntims d'euro immediatament superior, excepte quan l'import a ajustar sigui múltiple de 10 cèntims d'euro (art. 80.Uno).

Es minoren en un 50% els imports de les taxes que graven els jocs de sort, envit o atzar (art. 80.tres).

Es manté amb caràcter general la quantificació dels paràmetres necessaris per determinar l'import de la taxa per reserva del domini públic radioelèctric (art. 81).

També es mantenen les quanties bàsiques de les taxes portuàries i s'estableixen les bonificacions i els coeficients correctors aplicables en els ports d'interès general a les taxes d'ocupació, del vaixell, del passatge i de la mercaderia, d'acord amb el que disposa el text refós de la Llei de Ports de l'Estat i de la Marina Mercant (arts. 84 a 87).

Es modifiquen els imports de determinades taxes en matèria de propietat industrial (arts. 88 al 90).

Es quantifiquen les taxes denominades cànons ferroviaris (art. 91).

Interès legal del diner i interès de demora tributari (DA 51)

· Es fixa l'interès legal del diner en el 3%.

· Es fixa l'interès de demora tributari en el 3,75%.

IPREM (Indicador Públic de Renda d'Efectes Múltiples) (DA 108)

Es mantenen per al 2018 les quanties vigents en 2017, sent aquestes les següents:

· IPREM diari: 17,93 euros.

· IPREM mensual: 537,84 euros.

· IPREM anual: 6.454,03 euros.

En els supòsits en què la referència al salari mínim interprofessional ha estat substituïda per la referència a l'IPREM, la quantia anual de l'IPREM serà de 7.519,59 euros quan les corresponents normes es refereixin al salari mínim interprofessional en còmput anual, llevat que expressament excloguessin les pagues extraordinàries; en aquest cas, la quantia serà de 6.454,03 euros.

Activitats i programes prioritaris de mecenatge i beneficis fiscals aplicables a esdeveniments d'excepcional interès públic

S'estableixen les activitats i programes prioritaris de mecenatge a la DA 65.

Es regulen els beneficis fiscals aplicables a la celebració de diversos esdeveniments que es qualifiquen com d'excepcional interès públic, sent aquests esdeveniments:

· 50 Edició del Festival Internacional de Jazz de Barcelona (DA 66).

· Centenaris del Real Lloc de Covadonga (DA 67).

· Campeonato Mundial Junior Balonmano Masculino 2019 (DA 68).

· Campionat Mundial Handbol Femení 2021 (DA 69).

· Andalusia Valderrama Masters (DA 70).

· La Transició: 40 anys de Llibertat d'Expressió (DA 71).

· Barcelona Mobile World Capital (DA 72)).

· Ceuta i la Legió, 100 anys d'unió (DA 73).

· Campionat del Món de Triatló Multiesport Pontevedra 2019 (DA 74).

· Bàdminton World Tour (DA 75).

· Programa Noves Metes (DA 76).

· Barcelona Equestrian Challenge (3a edició) (DA 77).

· Univers Dona II (DA 78).

· Logronyo 2021, el nostre V Centenari (DA 79).

· Centenari Delibes (DA 80).

· Any Sant Xacobeo 2021 (DA 81).

· VIII Centenari de la Catedral de Burgos 2021 (DA 82).

· Programa Esport Inclusiu (DA 83).

· Pla 2020 de Suport a l'Esport de Base II (DA 84).

· Espanya, Capital del Talent Jove (DA 85).

· Commemoració del Centenari de la Coronació de la Mare de Déu del Rocío (1919-2019) (DA 86).

· Programa «Trasllat de la Imatge de Nostra Senyora del Rocío des de l'Aldea al Poble d'Almonte» (DA 87).

· Camí Lebaniego (DA 88).

· Any Europeu del Patrimoni Cultural (2018) (DA 89).

· Expo Dubai 2020 (DA 90).